AEO认证攻略——海关AEO认证中内部审计标准的三个误区

果子

海关AEO认证中内部审计标准的若干误区


申请海关AEO认证的过程中，内审制度的内部审计标准是最重要的项目之一，同时内审制度也是很多企业负责AEO认证的人员最容易理解错误的项目。


就内审制度标是准的具体执行，果子（微信：sunkai0107）在另外一篇文章中有详细的介绍，大家可以参考一下。本文重点介绍的是大家对海关AEO认证标准中提出审计要求的理解误区，尤其适用于在企业中负责统筹AEO认证工作的人员，以及被要求配合的企业内审人员。


误区一：审计就是企业原有的内审


一提到审计，很多朋友都不会陌生，因为在大型企业里面，往往企业会设置内审部门或者合规部门负责内部审计，也有的生产企业是由质量控制部负责该项工作，审计工作也是例行工作之一。


通常情况下，企业开展的内部审计主要是对遵守业务流程或者是廉洁规范行为的审计，虽然看上去可能与海关AEO认证标准要求的审计相似，但是海关AEO认证标准中对审计的要求是远超出这些传统审计工作的。


简单来说，海关AEO认证标准中提到了三个审计，分别是：财务审计、进出口业务审计、符合性审计。排除一些新成立的民营企业外，大部分国有企业、外资企业及上市公司都会按年度邀请会计师事务所开展财务审计并出具审计报告，这一项对于大部分企业来说不成问题。


但是针对进出口业务审计和符合性审计就不同了。其中进出口业务审计的目的是要求企业对上一年度进出口行为及报关信息进行合法性的验证。具体开展时，是需要根据企业产品的监管条件、海关监管方式、货物流向等因素确定审计目标，依据海关发布的与上述项目相适应的法律、行政法规及部门规章，根据海关业务流程开展审计工作。其真正的目的是要求企业有足够的能力对未来通关风险进行有效控制，对既往通关项目有能力进行纠错；当发现违法违规情事时可根据海关稽查条例实施办法的规定及时申请主动披露，在享受海关政策红利的基础上降低违法违规风险。


不要看着进出口业务审计简单，这是站在海关的角度来对公司进出口部门人员的工作质量进行检查，如果审计人员没有超出其业务知识范围的能力，那怎么可能达到进出口业务审计的要求呢，看看海关每年都发布的一百至两百个公告就可以了。当然，邀请进出口部门来参与审计工作更是不可取，这样很难发现问题，尤其是当违规行为被海关查获后，如何向公司领导说明有效开展了进出口业务审计的成效呢。


如果说进出口业务审计对于关务专业知识的积累有较高要求，是不是符合性审计就可以交给公司内审部门开展呢？其实符合性审计工作是要对所有涉AEO认证的项目进行检查，确认其既满足公司内部管理要求，又满足海关法律法规的要求，同时也符合海关AEO认证标准的要求。换言之，开展符合性审计工作的部门需要对AEO认证标准的内涵与外延有较高水平的认识，才能检查出公司现有制度的误差，以及时进行调整。再说回来，有些公司全面负责AEO认证的部门都没能对AEO认证标准理解透彻，更何况内审部门。


误区二：聘请第三方机构开展内审


海关AEO认证标准的确提到允许企业聘请第三方机构开展审计工作，但是AEO认证标准原文还是“岗位或人员”，也就是说海关倾向于企业内设部门开展审计工作，并不鼓励聘请第三方机构。


多数时候，聘请第三方机构开展审计工作也是企业的无奈之举，因为现有人员对内部审计的要求理解透彻，也没有向岸谷关务这样具有关务专业背景的辅导机构协助，只能通过外聘的方式把风险进行转移。


果子发现不少企业都聘请会计师事务所开展进出口业务审计及符合性审计工作，看上去有个审计报告似乎满足了海关的要求，但这里存在着一个巨大隐患。海关在AEO现场认证时除了会询问审计工作如何开展之外，还会问到审计人员的资质和背景。让会计人员来审计报关人员的业务，我们先不说结果，就说这个逻辑关系就通不过。在外行审内行基础下的审计报告能否满足海关要求，不言自明。


误区三：只需出具审计报告


经常有企业向果子索取海关AEO认证审计报告的模板，我一次都没提供过，这并不是果子没有分享精神，而是这样根本解决不了问题，还可能导致被海关扣分。


这时有人就会说了，财务审计后出具的不就是只有一份审计报告吗，为什么进出口业务审计出具审计报告却不行？要想搞清楚这个问题还是要回到上一个问题中来。其实规范的审计工作并不是撰写一份审计报告这么简单，审计报告只是近两周审计工作的最终结论，根据海关要求和审计工作的规范性要求，从审计计划到审计过程都需要留有相应记录，根据这些审计过程的记录才能最终形成审计报告。


所以，海关会问，你审计过程的资料在哪里，为什么只有一份审计报告。


看上去，通过对这三个要点的理解，我们可以更好的开展AEO认证审计工作，但实际上并没有这样简单，果子（微信：sunkai0107）和岸谷关务的专家团队提醒大家需要更多的解读海关AEO认证标准，从AEO认证审计工作的“小”扩大到整个AEO认证项目的“大”，重新审视AEO认证工作，这样才能顺利通过认证。

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