通过海关AEO认证，就要做好财务审计和关务审计工作

果子

海关AEO认证中对于申请高级认证和一般认证的企业都有关于审计的要求，不知道你注意到没有？最近，不少企业都在联系果子咨询关于审计的问题，在此我就统一给大家做下讲解。
海关AEO认证标准中的确有关于审计的要求，不少企业把这理解为财务方面的审计，甚至认为没有出审计报告就不能申请AEO认证，其实这是错误的理解。海关AEO认证分为高级认证和一般认证两个级别，而有关审计的要求也分为财务审计和关务审计两种，其中对于申请AEO高级认证就要求财务审计和关务审计均达标，而申请AEO一般认证只需要有关务审计就可以了。

下面，我就来分别解释一下这两个审计的关系。

财务审计

标准原文

企业申请认证的，提交当年度会计师事务所审计报告，审计报告所反映的企业财务状况真实、完整、规范、合法；重新认证的，企业自成为高级认证企业起每年接受会计师事务所审计，审计报告所反映的企业财务状况真实、完整、规范、合法。

这里要求所有申请AEO高级认证的企业必须每年接受会计师事务所的审计，并由会计师事务所出具规范的审计报告以证明企业的主营业务利润率、速动比率和资产负债率。

对于新申请AEO高级认证的企业。2017年12月31日之前申请的话就要求企业2016年度的财务状况进行过审计并已经拥有审计报告。果子最近就碰到一家大连的报关行想申请高级认证，但是企业在2016年度没有做过财务审计，今年就肯定申请不了了；如果想申请的话就要做2017年度的审计报告，那么就至少要等到2018年4月份才能申请高级认证了。

企业在申请高级认证和一般认证的选择上，果子认为是有技巧的。现在已经是2017年8月了，如果企业没有审计报告而定位在申请一般认证，那么一般认证在准备各项制度文件、认证资料、内部整改然后再申请，至少也需要4个月的时间，如果按海关工作安排可能也要到明年3月份进行实地认证了。与其这样不如直接将企业工作定位于申请AEO高级认证，这样明年只要在递交申请资料之前有审计报告就可以了。

同时，在做审计报告的时候，切勿弄虚作假。因为海关在对高级认证企业实地认证时，需要让财务人员配合调取财务软件数据的，同时海关可能会调取财务报表并与审计报告相对照，审核还是非常严格的。

对于平移过渡的AEO高级认证企业。这类企业就是原海关AA类企业，在2014年海关发布225号令后就被自动评为了AEO高级认证企业，现在已经过去了3年的时间，刚好海关要对他们开展重新认证工作。这就要求企业至少具备2014、2015、2016三年的财务审计报告才算达标，如果拿不出审计报告就直接不达标了（因为审计报告没法后补，所以不可能视为部分达标），会直接被海关降级为一般认证企业。

出现这样的状况就是因为企业没有在2014年的时候及时了解海关AEO认证的相关政策，或者相关了解政策的人员没有做好交接工作导致的，也从侧面说明了企业的内部管理不到位。

关务审计

标准原文

设立专门的内部审计机构或者岗位，或者聘请外部专职人员独立对进出口业务等实施内部审计。每年至少内审1次，建立内审书面或者电子档案。

很多人把关务审计与财务审计混淆了，但其实关务审计是针对进出口业务的审计而已。谈到要对进出口业务审计，这项要求其实就是企业内部纠错制度的一个环节，要求企业除了在日常单据的复核上下功夫以外，还要定期对包括进出口单据在内的全部业务进行审核，查找出其中的问题并开展纠错工作。只有这样的监督机制，象每年定期体检一样，才能让企业降低关务风险。

谈到关务审计的对象。这应该包括对报关单据申报规范、单据完整、业务流程、复核记录等方面的检查，对于加工贸易企业还要包括对物料管理、操作规范、减免税设备的检查，可以说是因人而异。正因为不同企业涉及的贸易方式有很大差别，所以才会针对不同企业开展不同的审计内容。

由谁来开展关务审计。这就是一个与企业规模和流程有关的问题了，对于规模化的大型进出口企业，可以采取上级单位的中央关务审计下级单位的方式，母公司建立审计部门审计分公司的方式。对于独立的企业，可以采取建立由负责关务的副总经理组成的关务审计小组审计关务部门的方式，当然这需要体现在组织架构中。

但是，对于本身结构简单和员工人数较少的企业，假设一个企业只有2个关务人员，上级领导是采购经理，那么这种情况下就无法开展自行关务审计。因为存在一个很现实的问题，不能关务人员既当运动员又当裁判员，这是不太可能起到关务审计的纠错功能的，他很少能查出自己的问题。

最好的方式是采用第三方关务咨询公司的关务审计服务，由专业的机构对企业关务合规进行审核并且出具相应的关务审计报告，这其实对于规范化运营的企业非常重要，也有助于企业及时查到自身运行中的风险隐患。北京谷岸关务之前对一家加工贸易企业开展关务审计的时候就发现了重大隐患，企业在新旧员工交接时不彻底，导致老员工造成的错误没能及时发现，多亏谷岸关务的及时纠正。就在完成这次关务审计两个月后该企业就碰到了海关稽查，顺利通过了。

所以，正确了解海关审计的相关要求非常重要，关键是企业相关负责人要正确认识到关务审计的必要性，不能做表面文章。


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