企业注意自查:税局追缴税款 ,这5种情况正被重点追查!甚至取消退税资格

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最近不少企业朋友反映：税务机关正在对以往年度的出口退税业务开展专项稽查，查得特别细，甚至好几年前的单子都被翻出来重新核。
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# N0 [. W' \9 @/ q1 n9 j  O其实这并不意外。现在“金税四期”上线，税务、海关、外汇、银行的数据早就打通了，系统一比对，哪笔出口有异常，都可能被系统布控。
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# E& k% ~8 _6 K/ e, r3 ^0 M而且稽查的重点很明确——就看三件事：业务是不是真实的？操作是不是合规的？单证之间是不是对得上？
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, ^* Z* H. @. n+ @哪怕你当年顺利拿到了退税款，只要后来被发现条件不符，照样可能被追缴税款
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关务尹主任整理了近期稽查中最常见的5类风险情形。因为内容比较多，咱们分几期慢慢说。今天先聊第一种：
7 A: i& C$ L. f3 d4 L( x) K5 K$ n; b“货进了综合保税区，但不符合退税条件，税务局认定为视同内销，要求补税？
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- m* G0 R5 A5 s$ E1 {# G 案例：出口综保区，不能退税？
A公司（区外企业）出口综保区，区内物流账册进口，物流账册出口，（区外企业）进口，现在退税出现了问题，税局说不符合退税，要求视同内销？

经进一步了解情况：
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A公司是一家注册在综保区外的企业。A公司将货物“出口”申报进入综保区。实际操作中，报关行使用其自身的物流账册为该批货物办理了“进口”手续，用同一物流账册将该批货物“出口”出区。
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案例分析：我们来看政策依据：
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根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定：出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税港区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）（以下统称特殊区域）并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的出口货物，应视同出口，实行“入区退税”政策，可以直接申报出口退（免）税，无须提供出境货物备案清单。

$ X( G! f( i! g4 {但是该企业货物并未销往境外，而是由另一家区外企业进口重新进入国内市场。

税务机关在稽查时指出：该业务不符合“入区退税”条件，应视同内销，不得享受出口退税。
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回到A公司的操作流程，存在以下两个核心问题：

+ J. |9 y  r( ?& ^8 s6 z  B" s 第一步：A公司以“出口”名义将货物送入综保区——这一步本身符合“入区”形式。
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: w% l! d1 M7 j& N( _ 但第二步：报关行使用自己的物流账册“进口”该批货物，而非A公司直接销售给综保区内企业。

$ r* B& H2 @$ _: Y; M* h1 L$ R/ o第三步：货物通过综保区“绕一圈”最终由区外企业以进口回流境内，也未在综保区内实现真实销售或加工流转。
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不过事情后来出现了转机——在关务尹主任的建议下，企业与海关、税务部门充分沟通，补充完善了相关证据链，该货物实际流向为境外，商业实质符合出口退税条件，顺利完成了正常退税。

综保税区与保税区退税有什么区别？

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5 E% m9 F$ e  W1 v8 E" c' X一、综合保税区“特殊区域”：入区即退税
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根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）：

4 O% i) A1 b! g+ g”出口企业经海关报关进入国家批准的出口加工区、保税物流园区、保税浩区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)，中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)(以下统称特殊区域)并销售给特殊区域内单位或境外单位、个人的货物。视同出口，适用增值税退（免）税政策。

, O0 i! ]8 W* U' n) h3 {7 s$ Q从上述可知关键点有：

1）货物必须实际进入上述特殊区域；
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2）销售对象是综保区内企业或境外单位/个人；
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4 o7 U, u  D5 o3）需有真实交易和合规单证支持（如出口报关单、购销合同、收汇凭证等）

9 U; {' k1 e) t7 E/ s二、传统“保税区”：两种情况，税收待遇完全不同
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2 @, Z% c( p# C* W" J保税区实行“离境退税”政策。进入保税区的货物不能视同出口，不享受“入区退税”政策，而是要到实际离境时，才能按照出口货物申请出口退（免）税。

情形1：一般销售给保税区企业 ：视同内销

出口企业不适用退(免)税，其销售货物进入保税区视同内销征收增值税。但作为买方的保税区企业可申请出口退税。
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举例：

$ m. y: A: U: N* w* @6 tA公司（区外）把一批服装卖给B公司（在保税区内）。
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B公司打算之后再出口到美国。
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税务处理：

& A2 z* A. w, {! Q/ h* e$ p( Y; l1 lA公司 ：视同内销，要开13%增值税专用发票给B公司，自己交增值税；
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B公司 ：拿到货后，真正出口时，由B公司自己去申请退税。
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情形2：你把货卖给境外客户，客户让货暂存保税区仓库： 可以退税

举例：
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* V6 F* y' M4 e* PA公司（中国）和美国C公司签合同销售设备。

8 O8 v" ?, o! \7 G- oC公司不想马上提货，让A公司把货先运进保税区，存在某仓储企业仓库。

一个月后，C公司通知仓库把货发往美国，由仓储企业办理出口报关。

$ E: R* T6 t+ A* s# [) }' N; E. M税务处理：
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A公司：可以申请出口退税

" R& i! A" }) L7 L! c* u: M7 y0 a但需要满足以下条件：
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2 T6 y( o0 j9 B! m1）货物实质销售给境外单位或个人（有真实跨境合同）；
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+ M1 Z3 f8 a6 O2）境外方委托保税区内仓储企业代管；

3）实际离境由仓储企业报关；
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4）海关在货物全部离境后，给你签发的是 “进入保税区的出口货物报关单”
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( D$ v$ p7 d; N+ X  _# z! W5）必须提供仓储企业出具的《出境货物备案清单》

依据：《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）第七条：

. r* r$ e- ^; A7 S“出口企业将货物运入保税区，销售给境外单位或个人，境外方委托保税区内仓储企业代存，货物实际离境时由仓储企业办理报关手续，海关在全部离境后签发进入保税区的出口货物报关单的，区外出口企业可申报出口退（免）税。申报时除提供出口报关单外，还须提供仓储企业的《出境货物备案清单》。”
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注意：

7 ?* L) K, U5 l$ D0 o如果只是“走个形式”——比如虚构境外买家、货没离境、或者备案清单对不上——税务局会认定你虚假出口。

- {0 K. ?; E% }) s出口到保税区:以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。

; Z, q% v/ \0 m1 G, g. E  [0 M- [出口到综合保税区:以出口报关单上的出口日期为准。

本文仅供参考，具体业务请结合实际情况咨询主管税务机关。水平有限，欢迎指正交流!
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#出口退税#综合区退税条件#保税区