企业收到出口退税会增加利润吗？

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什么是出口退税？

出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。

出口退税又分两种:

一种是外贸企业的免退税，其实就是退购进环节的进项税；

另一种是生产企业的免抵退税，同样可理解为退采购环节的进项税，仅是多了一个限额，即免抵退税额按孰低原则，退税额最多也就是进项税而已。

关于出口退税的条件、流程等等内容，各位看官可自行搜索网络百科知识。

在很多老板和从业人员的口中，经常会听到“XXX赚出口退税的钱”、“ZZZ全靠赖出口退税”，笔者今天想讨论的就是这个问题：企业收到出口退税会增加利润吗？

“什么是利润”？

出口退税实际上是将出口货物在产供销环节中已经缴纳的增值税进项税在条件限制内退回，整体增值税负归零。其政策目标是通过降低出口企业的成本来提高产品在国际市场的竞争力。

企业收到出口退税是不是利润，首先要回答的是“什么是利润”。

从会计核算角度，利润可以简单理解为收入扣减成本费用及所得税后的结余。

认识增值税报表体系与企业所得税报表体系

而我们讨论的增值税，是价外税，在利润表中是不出现的，是国家在企业核算利润表之前，已经通过价税分离的原则将增值税另外进行了独立核算，也可以讲，每个增值税纳税人的报表系统实际上有两套，即增值税报表和企业所得税报表，增值税报表游离在企业所得税报表之外，在不知不觉中，价税合计的报报及结算体系已经区分为增值税和不含税价，通过增值税报表体系直接将货物或服务的总价中将增值税划归税务机关，剩下的才进入企业所得税报表体系。

而我们讨论的“利润”即是企业所得税报表体系中的利润表之净利润。既然增值税不在企业所得税报表体系，那么出口退税自然不需要讨论是不是利润的问题。

从出口退税的会计核算角度来看，亦可以解释上述结论：出口退税不涉及会计利润。

出口退税的账务怎么做？

　　根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）等有关规定，为核算纳税人出口货物应收取的出口退税款，设置“应收出口退税款”科目，该科目借方反映销售出口货物按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税等，贷方反映实际收到的出口货物应退回的增值税、消费税等。期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。

　　1.未实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物按规定退税的，按规定计算的应收出口退税额：借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，收到出口退税时，借记“银行存款”科目，贷记“应收出口退税款”科目；退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

　　2.实行“免、抵、退”办法的一般纳税人出口货物，在货物出口销售后结转产品销售成本时，按规定计算的退税额低于购进时取得的增值税专用发票上的增值税额的差额，借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目；按规定计算的当期出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。在规定期限内，内销产品的应纳税额不足以抵减出口货物的进项税额，不足部分按有关税法规定给予退税的，应在实际收到退税款时，借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

简明的账务处理举例（免抵退情形）

1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）做如下会计处理：
借：应收账款（或银行存款等）
贷：主营业务收入（或其他业务收入等）

2、根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵退税不予免征和抵扣税额”做如下会计处理：
借：主营业务成本（或其他业务成本等）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

3、月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理：
借：其他应收款——出口退税
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

4、月末根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理：

借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

贷：应交税费-应交增值税（出口退税）

5、收到退税款时的会计处理：

借：银行存款

贷：其他应收款-出口退税

好像哪里不对？

那么问题来了，如果没有出口退税，不能抵扣的进项税不是要结转到营业成本吗？企业的成本增加了吗?

其实没有出口退税的情况下，企业在出口环节之前缴纳的增值税进项税额损失掉了吗？别急，国家已经有政策出台，不会吃掉企业的现金流！

根据《财政部税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）规定，自2019年4月1日起，我国开始全面试行留抵退税制度，不再区分行业，只要增值税一般纳税人符合规定的条件，都可以申请退还增值税增量留抵税额。为了支持先进制造业发展，近日，财政部、税务总局又公布了《关于明确部分先进制造业增值税期末留抵退税政策的公告》（财政部税务总局公告2019年第84号，以下简称“84号公告”），增大了部分先进制造业的退税金额，对于符合条件的增量留抵退税额允许在计算时全额退还，增值税留抵退税优惠政策进一步放宽。

他悄悄地来又悄悄地走！

综上分析，可以得出以下结论：

首先，出口退税本质上收回出口环节之前所有支付出去的进项税，只影响现金流，并不会影响会计利润，增值税出口退税不属于政府补助。

其次，增值税的价外税特性，他运转于增值税报表体系，而笔者所讲的增值税报表体系又是企业正常经营过程中，老板和员工都不会察觉及成“体系”的运作过程。企业在确认营业收入、成本和费用的时候，并不会包含增值税，他已经在你的眼前悄悄地进入增值税报表体系大循环之中，早已进入国库。

企业收到出口退税会增加利润吗？你的答案呢？你还会说别家“赚出口退税的钱”、“靠出口退税发家”吗？