如何借助出口退税进行进出口税务筹划？

2007报关员

通过减免国内已缴纳的增值税和消费税，货物出口可以避免国际重复征税，体现公平税负，提高国内货物竞争力，巩固和扩大国际销售市场，也可以扩大出口，增加外汇，退税制度具有重要的经济意义。增值税和消费税的出口退税能否高效、快捷地实施，对每一个从事出口业务的企业都有很大的吸引力。

如何借助出口退税进行进出口税务筹划？

现在我们来谈谈：出口退税的纳税筹划

纳税筹划对企业的发展起着重要的作用。在退税率不断调整、企业经营方式不断变化的情况下，不同的税收筹划方式可以使企业最大限度地享受国家优惠政策，从而提高企业的经济效益。

鉴于“免、抵、退”政策适用于生产企业出口货物，而“先征后退”政策适用于外贸企业出口货物，即两类企业在依据和核算方法上存在差异出口退税。因此，本文比较了生产型企业在计算自营出口和代理出口时采用的不同会计方法，以期找到适合中小企业的出口会计处理方法。

进出口税务筹划出口商向国外转口货物一般有三种方式：

一是通常申报进口的外国料件应缴纳进口环节增值税（或消费税）和关税，经加工转口后申请退税（或消费税），进口来料加工，即在生产加工环节，可申请出口退税，加工后缴纳增值税，再出口。

第三，在来料加工方式下，免征加工费增值税，而对消费的国内来料，不能享受出口退税。

从企业的角度来看，应摒弃前两种税收筹划方式，是否应采用后两种方式还需要详细分析。

总之，不同的贸易经营方式或不同的退税计算方法对企业的成本、收益和现金流量都有很大的影响。对于中小企业来说，如果不能在退税申报前对当期的最终免税额和免税额进行纳税筹划，那么可以通过代理出口的方式获得更多的退税优惠，这对中小企业更为有利。