出口退税纳税申报

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一、出口退税的含义

出口退税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税，即出口环节免税且退还以前纳税环节的已纳税款。一是退还进口税，即出口产品企业用进口原料或半成品，加工制成产品出口时，退还其已纳的进口税;二是退还已纳的国内税款，即企业在商品报关出口时，退还其生产该商品已纳的国内税金。出口退税可以使出口货物的整体税负归零，有效避免国际双重课税，有利于增强本国商品在国际市场上的竞争力。
在出口退税实操中，生产企业相较于外贸企业略复杂点，所以下面重点讲解下生产企业出口退税的操作流程及生产企业出口货物增值税"免、抵、退"税额的计税依据及计算方法。

二、生产企业出口退税操作流程

1.登录电子税务局（https://etax.zhejiang.chinatax.gov.cn），并进入全业务模块，点击首页-我要办税-出口退税管理-进入便捷退税；

2.创建生产企业免抵退税申报表，并确定所属期；

3.进入生产免抵退税申报主页；

4.导入报关单数据；

5.若已导入报关单的企业，可点击“报关单数据校验确认”选项进入对应模块，并补全报关单出口发票号及记销售日期；若企业无导入报关单数据，则可跳过“报关单数据校验确认”此步，直接前往明细表；

6.进入并填写明细表；

7.确认明细表内容，正确无误后，进入“增值税纳税申报数据”模块，填写对应数据；

8.进入汇总表，并点击“汇总数据”按钮；

9.依次进行数据自检，处理疑点，信息比对，正式申报等操作。

三、生产企业出口货物增值税"免、抵、退"税额的计税依据及计算方法

1.计税依据

根据国税发[2002]11号规定,生产企业出口货物"免、抵、退税额"应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价(FOB)以出口发票上的离岸价为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整(或年终清算时一并调整)。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报"免、抵、退"税，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。

2.计算方法

（1）当期应纳税额
当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)
（2）免抵退税额的计算
免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
（3）当期应退税额和当期免抵税额的计算
①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时，当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
②当期期末留抵税额>当期免抵退税额时，当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
"当期期末留抵税额"为当期《增值税纳税申报表》的"期末留抵税额"。
免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率)。
③消费税的计税依据
生产企业自营或委托外贸企业代理出口的消费税的应税货物，属从价定率计征的按增值税的计税价格为依据;属于从量定额计征的按出口数量为依据，予以免征消费税。另外，来料加工复出口货物的外销收入属于免税收入，不计算退税额。






出口退税纳税申报作为对外贸易企业税务申报中必不可少的一部分，有着重要的影响。出口退税的含义可以让我们更好地理解出口退税的原理，同时出口退税操作流程、计税依据及计算方法可以让我们快速地了解企业出口退税实操。如有疑问，可以致电咨询哦！



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