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“买单配票”成骗取出口退税的主要手段

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发表于 2021-2-4 19:51:40 | 显示全部楼层 |阅读模式
“买单配票”成骗取出口退税的主要手段-1.jpg

2021年1月13日,国家税务总局稽查局局长郭晓林表示,2018年8月至今打击“三假”涉税违法行为取得明显成效,累计查处涉嫌虚开骗税企业32.23万户,挽回损失850.15亿元,抓捕犯罪分子21,532人。
一、“三假”案件的主要特征
“三假”主要是指没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”、没有实际出口只为骗取退税的“假出口”以及不具备条件只为骗取疫情防控税收优惠政策的“假申报”。
稽查局局长郭晓林表示,当前“三假”案件的主要特征如下:
?“空壳企业”成为虚开发票攫取非法利益的主要载体;
?“粗暴虚开”成为虚开团伙大肆违法犯罪的主要方式;
?“走逃失联”成为不法分子逃避打击的主要方法;
?“买单配票”成为目前骗取出口退税的主要手段;
?“黄金制品”“软件产品”成为骗税分子谋取不法利益的新型道具;
?“虚假申报”成为骗取涉疫税收优惠的主要途径。
二、“买单配票”成骗取出口退税的主要手段
1.“买单配票”的含义
“买单”是指购买他人的出口货物信息,以获取虚假的报关单;“配票”是指联络上游企业向其虚开对应品名的增值税专用发票;并根据虚假的报关单以及增值税专用发票,制作虚假的采购和销售合同。


2.“买单配票”的典型案例
福建省公安机关发布2019年全省打击经济犯罪的十大典型案例,包含厦门施某省等团伙涉嫌骗取出口退税系列案。2011年至案发,以犯罪嫌疑人施某省、陈某泉、施某航等人为首的犯罪团伙,为骗取出口退税牟利,以好莱克(厦门)贸易有限公司、厦门一啪电子商务有限公司等10家外贸公司名义,操作“买单配票”的非法出口业务,在没有实际采购、出口货物的情况下,勾结不法货代公司从业人员,采取“买单出口”并配以虚开的增值税专用发票等非法手段骗取出口退税款,涉嫌虚开金额20余亿元,骗税金额3.13亿元。
3.“买单配票”案件的调查思路
《企业的利润竟来自出口退税!?》明确了出口退税应满足的四个条件:
A.必须属于增值税和消费税征税范围内的货物;
B.必须是报关离境的货物;
C.必须是在财务上做销售处理的货物;
D.必须是出口收汇的货物。
因此,针对“买单配票”案件,主要从货物流、发票流和资金流三方面来辨别。
货物流:如果是外贸公司出口,则重点分析报关单与提单是否一致,运输单据、出入库记录是否匹配,运输距离是否合理等;负责销售产成品的上游生产企业,是否有实际生产能力,产能与销量是否相符,水电费的消耗与人员配置是否合理等。

发票流:开具增值税专用发票的上游企业,主要客户群体是否单一;是否短时间内领取并开具大量发票;与同行业的开票数据相比是否存在异常;是否按要求申报并缴纳税款;发票是否采用邮寄方式传递给出口企业等。

资金流:境外资金流入是否异常,是否涉及到地下钱庄换汇;是否按发票金额如实转账给上游企业;上游企业收到汇款后,是否从对公账户转到私人账户;私人账户是否定期转账给别人且难以解释合理性;是否使用现金支付大额款项等。
“买单配票”的目的是为了骗取出口退税,若从货物流、发票流和资金流三方面来调查,总会有露馅的风险,所以出口企业不要有侥幸心理。一旦涉及骗取出口退税,税款金额超过5万元,则面临刑事处罚,具体刑事处罚详见《骗取出口退税类犯罪的量刑依据及处罚概述》。
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