关于生产企业出口退税的理解

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昨天看到有朋友没有做过出口退税申报，我做过几个月了，这个没做过的感觉很深奥，做过一次就会发现，其实就是那么回事，并不很难，而且现在大部分都是系统操作，只要明白原理，就会很简单，现在我按照我自己的理解与我工作实际相关的，整理了一下，有需要的可以参考一下。后续会考虑录个视频讲解一下，现阶段还不会录视频[大笑]

以下只是针对生产企业出口退税我的理解，如有不正确的欢迎指正，一起讨论。

出口退税

1、原理：

国家为了鼓励企业出口，免除了企业出口的销项税额（如此一来，出口价格因为不含税而更具有竞争力），乍听起来似乎给了企业很大的优惠，但由于增值税的流转税性质，企业实际上是吃亏了。因为即便征收增值税，这部分税款也是由消费者买单，企业拿到的销项税款虽然同样需要缴税，但是可以通过一部分进项税额抵扣，这样一来企业就把自己采购原材料时候缴纳的税款收回来了，而现在，企业空有进项税额，但是没有销项税额对应。就好比我有一堆的优惠券，但是商品下架了。

因此，国家要承担起这个责任，把这部分没有对应销项的进项税款还给企业。这才是免抵退税的实质，也是为什么国家要给企业退税，退的实际上是企业无法收回的进项税额！

退税的上限是：企业出口额*退税率*（1-计划分配率），因为国家愿意给你退的税款，只能是没有销项对应的那部分进项税额，合情合理

2、免抵退税含义：
　免：免征出口销售的销项税(是指出口的货物，免征生产销售环节增值税，即出口销项税额为0)
　抵：是外销应退税额抵减内销应纳税额(指生产企业出口自产货物所耗用的原材料等所含应予退还的进项税额(国内采购产生的进项)，抵顶内销货物的应纳税额（国内销售产生的销项）)
　退：是指外销应退进项税超过内销应纳税部分

①征退之差=0，征税率与退税率一致

②应纳税额=销项-进项（每月留底额都会退还）

③实际退税额=外销额*退税率*（1-计划分配率）

④应纳税额与实际退税额比较，退金额较小者，

注：计划分配率=进口总值/出口总值

进料加工贸易方式购入的原材料是免税的,那么在出口的时候要把这部分免税购进的材料从出口总值里扣除,是不予退税的.

3、理解：

采购：国内采购进项13%，国外采购进项：0

销售：国内销售销项13%，国外销售销项：0

假设：国内采购100万，进项13万、国外采购100万，进项0.

国内销售10万，销项1.3万、国外销售500万，销项0

应缴纳的增值税：1.3-13=-11.7（公司已经垫付出去了的）：

留抵税额，本月抵扣不完，下个月可以继续抵扣

抵：500*13%*（1-0.7）=18.93（0.7是计划分配率）

退：18.93＞11.7，那11.7就会全部退还给公司

因为外销出去的500万里面，包含了一些国外采购进来的，这个没有办法区分国内国外采购，所以国家就按照实际情况制定了一个比例进口占出口的比例（计划分配率）.