一文读懂出口退(免)税计算公式

2006yanwie

#出口退税# 出口退(免)税的计算，对于很多初学者来说很难理解，要想学好出口退(免)税的计算，首先要理解出口退(免)税公式的原理。

我们知道，出口退税的基本原理就是免出口货物销项税额，并退还出口货物的进项税额。对于外贸企业来说，外贸企业适用免退税的方法计算出口退(免)税，其退税额=出口货物退(免)税计税依据×退税率，对于退税率低于适用税率计算出的差额部分税款做进项税额转出，这个很好理解。难理解的是生产企业免抵退税的计算，大多数教材都给出了四个步骤:

1.免。即免除出口销售环节的增值税，这个很好理解。

2.剔。当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额

当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)

这一步就有难度了，这里怎么理解呢，其实对于生产出口企业，我们无法区分哪些进项用于生产出口货物，哪些进项用于生产内销货物，所以就用了一个近似的思想，也就是用出口价格来近似等于出口货物对应进项价格，在学习免抵退税的时候，我们就认为 出口货物对应原材料价格≈出口货物离岸价×人民币折合率。这样是不是就容易理解“剔”这个环节为什么使用出口货物离岸价×人民币折合率作为基数计算应做进项转出的税额了吧。









3.抵。当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期内销货物的销项税额-当期全部进项税额-当期不得免征和抵扣税额)-上期留抵税额

4.退。(1)首先计算免抵退税总额

当期免抵退税=当期出口货物离岸价×人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额

当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率

根据第2步的解释，这里也就好理解了，出口货物离岸价×人民币折合率-免税购进原材料价格≈出口货物对应的全部原材料价格-免税购进原材料价格

(2)其次确认出口退税，并确认退税之外的免抵税额:

①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时

当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额

②当期期末留抵税额＞当期免抵税额时

当期应退税额=当期免抵退税额

当期免抵税额=0

公式的重点是要理解近似的原理，即理解出口货物离岸价×人民币折合率≈出口货物原材料价格，这样免抵退税的公式就非常容易理解啦。

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哇哦，我好像学会点了什么

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第一次觉得税费没有那么难解了

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