出口退税四步法模型，轻松解决实务问题

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出口退税，是国际贸易中的惯例，每个国家都鼓励本国商品出口，促进经济的发展，于是对出口的商品、劳务或应税行为在国内负担的流转税予以退还，来提高本国商品的国际竞争力。今天就带大家了解一下出口退税的四步法模型！



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财务工作中，你是否遇到焦头烂额不知如何解决的问题呢？
出口退税的四步法模型
适用范围：具有生产能力的生产企业出口
出口退税四步法模型，轻松解决实务问题~
第一步：不得免征和抵扣的税额＝（出口货物离岸价格×汇率-免税或保税购进原材料的价格）×（出口货物征税率－出口退税率）
【注】（1）有些出口的货物，出口并不是享受完全的零税率，征税率和退税率之差是不退的，这部分差额形成不得免征和抵扣税额，计入成本，但有些货物或应税行为的征税率和退税率是一致的，那么计算结果就等于0，就享受真正的零税率了。
（2）免税或保税购进原材料，这部分本来就不含进项税，所以要从计税依据中扣除。
第二步：当期应纳税额＝内销的销项税额－（全部进项税额－第一步）－上期留抵税额
【注】应纳税额反映的是抵掉全部进项税额后的结果。
若结果小于0进入第三步；
若结果大于或等于0，则无需退税，说明内销的销项税额太大了，抵掉全部进项税额后还需要缴税。
第三步：免抵退税额＝（出口货物离岸价格×汇率-免税或保税购进原材料的价格）×出口货物的退税率
【注】免抵退税额是指退税的最高标准。
免抵税额指从内销的销项税额中抵掉的税额，这部分抵掉的税额要作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据，本质上属于应纳税额的一部分，只是由于抵减了出口退税而已。
第四步：应退税额（第二步与第三步相比，绝对值哪个小按哪个退）：
若第二步绝对值大于第三步，则应退税额＝第三步免抵退税额；当期免抵税额＝0；
期末留抵税额＝当期应纳税额×（-1）—免抵退税额；
若第二步绝对值小于第三步，则应退税额＝第二步当期应纳税额×（-1）；
当期免抵税额＝免抵退税额—应退税额；期末留抵税额＝0。
【注】凡是按照免抵退税额退税的，一定存在下期留抵的，凡是按照应纳税额退税的，因为该退的税都退掉了，就不存在下期留抵的了。
【注】按照免抵退办法出口零税率的应税行为，第一步不得免征和抵扣税额为0（即退税率等于征税率），计算后三步即可。
来源: 中华会计网校



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