保税区与保税港区的税收差异

009

有出口业务的小伙伴在拿到出口报关单时，会发现有的报关单运抵国是中国，运输方式中有保税区也有保税港区，这是怎么回事呢？保税区和保税港区在税务处理上一样吗？我们今天只谈税务处理的差异哟。
1 v" f- F9 r) P8 k" C6 [# p; R/ i
1、保税区

6 z; h" q; O+ |- C保税区是进口入区保税，即商品进口到保税区时缓征进口环节税，待出保税区销售到区外时要征进口关税和进口增值税。保税区外的产品销售到保税区是否退税有三种情况，如果是到保税区拼箱后直接出口，就可以直接退税；区外产品进入到保税区进行仓储，然后再实际离境出口的，入区时不能退税，只有产品实际离境后取得仓储企业的出口备案清单等才能退税。还有一种情况，非保税区的产品销售到保税区，保税区的企业自用该产品，不再出口到境外的，则区外企业需要按内销业务缴纳增值税。

0 D3 Z1 a6 r1 r; q& Q$ \. u' s1 x例如，国内A企业自国外进口一批商品到保税区，在这个环节不需要交进口环节关税和增值税。A企业将该批商品销售给国内的B企业，一种情况是A企业向海关申报进口，则由A企业缴纳关税和增值税，还有一种情况是由B企业向海关申报进口，则由B企业缴纳关税和增值税。
) O" a5 h! `  d! k
再例如，A企业将产品出口到美国客户，美国客户要求将货物暂时在保税区仓储，A企业将货物发至保税区时，不能申请退税。货物在保税区的B仓储企业保管，并由B企业向海关办理出口报关手续，待货物实际离境后，A企业可凭B仓储企业的出口备案清单和海关出具的出口报关单（出口退税专用联）办理出口退税。


" O2 i; E. V6 M$ _
2、保税港区

保税港区是进口入区保税，国内产品入区即退税。
1 r6 s6 k3 F4 q; R9 n$ ]
具体来说，从境外进入保税港区的货物，海关按照有关规定予以保税，或者免征关税和进口环节税；从保税港区运往境外的货物，免征出口关税；从保税港区进入国内的货物，按照货物进口的有关规定办理报关手续，并按照货物实际状态征收关税和进口环节税；保税港区企业生产的供区内销售或者运往境外的产品，免征相应的增值税和消费税；保税港区企业之间的货物交易，不征收增值税和消费税；国内货物进入保税港区视同出口，按照规定实行退税。

9 d% `! J  L% p, U# O; C: G1 X, Q我们依旧举例说明，国内A企业自国外进口一批商品到保税港区，在这个环节不需要交进口环节关税和增值税。A企业将该批商品销售给国内的B企业，可能由A企业也可能由B企业申请报关，谁报关谁缴纳进口增值税和关税。

再例如，A企业将货物销售到保税港区的B企业，A企业取得出口报关单就可以申请出口退税。因为入保税港区视同出口哟。B企业又将货物出口到美国，则可以免征增值税。
, M5 [/ A! y- U. q$ E% Q/ Q- F3 o( e
1 D. |9 ~) ^8 G$ Y/ D既然保税区和保税港区的税收差异这么大，小伙伴们一定要区分好是保税区还是保税港区业务，同时对进入保税区的货物要识别到底是哪种业务类型。那从报关单上如何识别是保税区还是保税港区呢

6 m% g" D3 V' z5 r$ J+ Z, f在报关单上，货物进入保税区和保税港区，在运抵国都显示为中国，我们需要通过运输方式来判断货物进入哪个区域。那我们如果从报关单上的运输方式知道货物是进入保税区，就需要同该笔业务的相关业务人员确认该货物的实际客户。如果客户就是保税区内的企业，就要视同内销确认增值税的销项税额。

) ~* s! Y1 q5 C3、特殊区域

依据财税2012 39号，同保税港区一样，可以入区即退的还有出口加工区、保税物流园区、综合保税区、珠澳跨境工业区（珠海园区）、中哈霍尔果斯国际边境合作中心（中方配套区域）、保税物流中心（B型）。同样可以在报关单的运输方式上识别。看到货物出口到这些区域，都是可以申请退税的哟。

3 ?7 t  A9 W# S& R另外，还有22个可以入库即退的出口监管仓库，出口货物运入出口监管仓库暂时储存的，执行入库即退税政策，也就是说出口货物虽然还没有离境，但是只要运入出口监管仓库的，就可以退税了（依据：署加发2005 39号文、署加发2007 494号、署加发2008 506号、署加发2010 347号）。

& b6 T- B7 w: ~' O- D) h: `0 y2 C小伙伴们要记下哟，这样看到报关单才能判断如何税务处理。