2019年海关AEO认证公开课：海关AEO认证的企业财务指标要求这么多

果子

说到2019年申请海关AEO认证，通过认证的先决条件就是财务指标了，这点在果子之前的《AEO新标准！海关AEO认证必备条件之二——财务指标必须达标》明确过。海关总署在3月份也发布了海关总署2019年第46号公告，对财务指标的计算方法做了一定说明。

即便如此，很多企业还是对自己计算的结果拿不准（其实有的企业根本算不准，有原因的），这时还可以求助海关，海关可以帮助我们进行财务指标的测算。一旦财务指标不达标，那做再多准备都是白搭。但是，即便海关帮企业计算了财务指标，也不代表着财务信息达到标准，你知道这是为什么吗？

01
财务指标的意义

之前就有企业向果子抱怨到 “企业经营自主，海关管我们财务状况就是多此一举！”

其实话不是这么说的，既然海关要从营业利润率、净资产收益率、速动比率、现金流动负债比率、资产负债率来去测算企业的财务信息，就一定是有其道理的，我们不妨从两个方面来看。

首先，对于进出口货物收发货人来讲，海关面临最大的问题就是税款的应收尽收。在海关风控指标中，企业缴纳税款的能力是相当重要的一项因素，包括企业的注册资本和实缴资本在必要条件下都是要被海关重点关注的。换言之，如果企业已经严重资不抵债的情况下再开展大额进口业务，那么就又可能出现税款缴纳不成的风险。这样的企业，自然海关不会给予认证企业资质。

其次，海关关注的各项财务指标，在进行计算时都会分为优秀值、良好值、平均值、较低值和较差值五个等级。当用企业上年度审计报告的数值套入计算表格后就知道自己在同行业企业中的财务状况处于一个怎样的区间，由此更可窥见企业的管理水平如何。比如净资产收益率，其可用以衡量公司运用自有资本的效率，进而可以了解企业经营者的综合管理水平。我们可以想象，一家企业只有在人员配置、内部管理、流程设计、工作效率都非常高的情况下才可能带来良好的净资产收益率。从海关的角度上，假设一家企业的各项管理制度都非常健全，表面功夫做得很漂亮，但是财务指标一塌糊涂，就很可能说明企业认证资料存在造假的可能。

02
审计报告和审计结论

对于财务审计报告的要求，无论海关是新版AEO认证标准还是旧版标准中，对高级认证企业都是一视同仁的。区别就在于一般认证企业，2019年起要求新申请一般认证的企业需提交上年度的财务审计报告，而已经是一般认证的企业需要每年提供财务审计报告。

我们姑且不谈企业肯不肯找会计师事务所做审计，事实上有个别向海关咨询AEO认证事宜的企业一听到做财务审计，就立马放弃了…….

虽说找会计师事务所出审计报告不难，但难就难在审计结论的做出上了。根据审计法的有关规定，审计结论由四种，分别是：无保留意见、有保留意见、否定意见和无法发表意见。

最佳状况就是由会计师事务所出具了无保留意见的审计报告，这样说明审计报告项达到海关标准，不扣分。部分情况下由会计师事务所出具了有保留意见的审计报告，这样说明企业会计报表的反映就其整体而言是公允的但存在瑕疵，这样的情况下会在AEO认证总分上扣1分。如果收到了否定意见和无法发表意见的审计报告，则海关AEO认证直接不通过！！

当然，从公开披露的消息来看，也有个别会计师事务所帮助企业做虚假的财务审计报告，果子可以很明确的告诉大家，一旦海关发现该类情形存在，不仅是AEO认证通不过的问题，企业的信用等级将会被直接降为失信企业！（2年后才有机会恢复一般信用）

03
资产负债率

资产负债率，是用以衡量企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，以及反映债权人发放贷款的安全程度的指标。简单来说就是总负债和总资产之间的比例，这个项目不得超过95%。一旦企业资产负债率超过95%则一票否决，AEO认证不通过。

04
综合财务值

前面提到了，综合财务值企业不一定可以计算正确，这主要原因是海关在2019年46号公告中缺少了两个重要信息来源的说明。其一就是行业种类，其二就是对应关系。

行业种类。通常在企业办理工商注册时就已确定，但是因为各种各样的原因，可能出现工商注册、纳税申报表和海关注册信息中显示的行业种类都不一样。在这里岸谷关务的果子明确告诉各位，海关是以企业《纳税申报表》上的 “行业种类” 为准（有时该项目显示为 “行业属性”）。

对应关系。在工商系统的行业种类中，共有上百个可选项，也就是存在上百个种行业种类。然而，大家发现海关在46号公告中只提到了24个行业种类，所有企业都要对应进这24个行业中，这样问题就来了。其实对应关系不难破解，这还需要一个行业分类注释的指引，通过综合判断才能确定企业申请AEO认证所适用的行业种类。

05
审计报告提供多少份

讲真，不同类型的企业需要向海关提供的审计报告份数并不一样，也就是说不是只提交一份审计报告就完了。我们先看海关公告中原文：

企业申请认证的，应当提交当年度会计师事务所出具的审计报告；企业重新认证的，应当提交自成为认证企业或者最近一次重新认证后每一年度会计师事务所出具的审计报告。

从这里，我们就综合企业类别和申请时间来对审计报告的提交份数做一个分析

	新申请认证	平移至一般认证	平移至高级认证
2015-2018年度	—	—	√
2019年度	√	√	√

由此可见分为三种情形：

1、新申请认证的企业。该类企业无论申请高级认证还是一般认证，都需要提供上年度审计报告。
2、原A类企业平移至一般认证。该类企业因旧标准未提出财务审计报告的要求，故从2019年起，每年都要做财务审计。即：2019年就要做2018年度审计报告，以后每年一次。
3、原A类企业平移至高级认证。该类企业因新旧标准相同，所以重新认证时需提供2015年至重新认证之日每一年的财务审计报告。
果子提示，千万别忘了，每年都要提交啊。

06
申请高级认证的注意事项

本周，有一家一般认证企业跟果子说到他们想明年申请AEO高级认证，是不是提供2020年的财务审计报告就完了？当然不是了，此类企业不是由一般信用企业申请高级认证，而此时就属于一般认证企业。根据46号公告的要求，2019年就要根据一般认证要求做2018年度审计报告，而2020年申请高级认证的时候还需要提供2019年度的审计报告。

07
通过认证后别高兴的太早了

通过海关AEO认证之后，企业必须时刻关注财务状况的变化，假设海关每3年重新认证一次，并不是重新认证当年的财务状况达标就完了。海关公告中有明确规定：

企业重新认证的，自成为认证企业或者最近一次重新认证后，每一年度“综合财务状况”标准应当为达标或者基本达标。

假设企业2019年通过海关AEO认证，2020年财务指标不达标，2022年海关重新认证时当年财务指标达标，这样也是无法通过重新认证的。道理很简单，海关要求企业的财务指标每年都要符合海关标准。据果子了解，部分关区已经财务科技手段来监控企业每年的财务状况，当企业不达标时可随时给企业采取降级措施。

08
面对财务指标请保持客观态度

找果子咨询AEO认证的人，不少都是关务人员或者部门经理，也有人力资源部和质量管理部的，但就是没有财务部的。这里有个很搞笑的现象，就是谈到财务指标的问题，即便这些朋友都没看过审计报告，但都盲目自信企业财务指标没问题。这样才说明你的态度有问题！

财务数据是个客观数字，要以审计报告体现为准，如果你没看过（事实是很多人没资格看）审计报告就请不要乱下结论。这不，有一家超级暴利的企业，嗯，至少我认为是超级暴利的企业，关务经理自认为财务指标一定过关，你不用担心。结果去财务一问，您猜怎么着，五项指标里有三项都低于平均值。这下他笑不起来了，哈哈哈哈。

当年，如果企业的财务指标真的达不到海关要求，也并不是没有机会申请AEO认证，还是要让岸谷关务果子来详细了解企业状况，以便给出合理的方案。对于海关AEO认证工作任重道啊，不可不重视海关的各项规定，诸君加油吧！

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