报关实操｜某加工贸易报关员异地加工涉嫌走私案

果子

前言

加工贸易，并不是一些报关新手简单认为的备案、变更、核销。真实的加工贸易应当是包括对账册管理、保税物料管理、生产、仓储、船务、采购各部门的协调工作。如果你只会手册备案那点单据，充其量是个报关文员而已，离报关员还差很多。相较于业务流程和统筹管理，加工贸易中的风险控制更为重要。尤其是在加工贸易生产企业，报关员才应该是企业管理运作的主导，一切的操作都要围绕着海关管理进行。这不，报关员不懂风险控制，就差点被判定走私……

案情概要

广东某外商投资加工贸易企业，主要做高档服装进料加工贸易。2009年11月，由于劳资纠纷，该企业一名员工向当地主管海关举报该公司私自销售保税料件。随即，海关对该企业进行专项稽查，经查2008年3月至2009年11月，分8次将保税衣料分别发至广东中山，浙江义乌等地加工，并发现该企业出具给外地厂商的保证金收据复印件。因该企业涉嫌走私，稽查部门将案件移交辑私科继续调查。经查，企业存在以下情况：

1、企业确实向外地加工厂商发了8批保税料件，这是企业为了节约加工成本开展的异地加工业务，而异地加工应当经过经营企业所在地和加工企业所在地海关的批准，并且办结专项审批手续后方可开展，而报关员并未及时控制风险的发生。

2、企业确实收了外地加工厂商的款项，这是由于保税料件为高级衣料，价值较高，企业考虑到外地加工厂商规模较小，出于交易安全的目的，而向该厂收取了与料件等值的保证金。此保证金并不是海关所怀疑的走私货款。

3、外地加工厂商将加工好的制成品全部返回企业，保税料件没有流失。

根据以上结论，在企业法务代表的协助下与海关进行了充分沟通，最终海关认定该企业不存在走私行为，而是违反了海关对异地加工监管规定。海关到企业多次调查后，海关根据《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》第十八条及第三十二条的规定对企业以违反海关监管进行行政处罚，同时对涉事报关员进行了行政处罚。

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异地加工

“异地加工贸易”是指加工贸易经营单位（以下简称经营单位）将进口料件委托另一直属海关关区内加工生产企业（以下简称加工企业）开展的加工业务。不包括加工出口产品过程中某一加工工序的外发加工业务。经营单位开展异地加工贸易，应当凭其所在地外经贸主管部门核发的《加工贸易业务批准证》和加工企业所在地外经贸主管部门出具的《加工贸易加工企业生产能力证明》，填制《中华人民共和国海关异地加工贸易申报表》，向经营单位主管海关办理异地加工手续。



经验启示：

1、根据《中华人民共和国海关关于异地贸易的管理办法》，经营单位开展异地加工贸易，须凭其所在地外经贸主管部门核发的《加工贸易业务批准证》和加工企业所在地县级以上外经贸主管部门出具的《加工贸易加工企业生产能力证明》，填制《中华人民共和国海关异地加工贸易申请表，向经营单位主管海关提出异地加工申请。

2、加工贸易企业开展异地加工业务，本来是法律所允许的，应当按照规定申请办理。而报关员一方面缺乏对海关有关业务的了解，另一方面没能与企业其他部门进行充分沟通，最终导致没能控制关务风险，给企业带来不小的损失。

3、报关员应当充分了解企业的内部运作流程，对于重点可能出现违规的节点（如：库房、销售）进行海关政策宣讲（有的报关员根本讲不出来），让管理层和相关部门意识到违规可能对企业发展带来的不利后果。必要时，应当经常下到车间、库房等重要部门进行巡查。

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果子

中华人民共和国海关关于异地加工贸易的管理办法（2014）

第一条 为了促进加工贸易健康发展，加强和规范海关对异地加工贸易的管理，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）和国务院批准的国家经贸委等部门《关于进一步完善加工贸易银行保证金台帐制度的意见》以及其他有关规定，制定本办法。
第二条 本办法中的“异地加工贸易”是指加工贸易经营单位（以下简称经营单位）将进口料件委托另一直属海关关区内加工生产企业（以下简称加工企业）开展的加工业务。不包括加工出口产品过程中某一加工工序的外发加工业务（外发加工业务管理办法另行制定）。

第三条 经营单位与加工企业开展异地加工业务，双方应当签定符合《中华人民共和国合同法》规定的“委托加工合同”。

第四条 经营单位与加工企业双方应当遵守国家对加工贸易管理的有关规定，经营单位不得将保税进口料件转卖给加工企业。

第五条 经营单位开展异地加工贸易，应当凭其所在地外经贸主管部门核发的《加工贸易业务批准证》和加工企业所在地外经贸主管部门出具的《加工贸易加工企业生产能力证明》，填制《中华人民共和国海关异地加工贸易申报表》（格式见附件1，以下简称《申报表》），向经营单位主管海关办理异地加工手续。

第六条 经营单位主管海关在办理异地加工手续时，对于办理过异地加工贸易业务的经营单位，应当查阅由加工企业主管海关反馈的《中华人民共和国海关异地加工贸易回执》（格式见附件2，以下简称《回执》）。经核实合同执行情况正常的，在《申报表》（一式二联）内批注签章，与《加工贸易业务批准证》、《加工贸易加工企业生产能力证明》一并制作关封，交经营单位凭以向加工企业主管海关办理手册设立手续。

第七条 加工企业主管海关凭经营单位提供的《加工贸易业务批准证》、委托加工合同、《加工贸易加工企业生产能力证明》、《申报表》以及其他有关单证办理手册设立手续。由加工企业向海关办理手册设立手续的，应当持有经营单位出具的委托书。

第八条 海关对开展异地加工贸易的经营单位和加工企业实行分类管理，如果两者的管理类别不相同，按照其中较低类别采取监管措施。如果需要实行保证金台帐“实转”的，经营单位应当按照规定交付备案进口料件税款等额的台帐保证金。经营单位不得委托按D类管理的加工企业开展异地加工贸易。

第九条 异地加工贸易合同执行过程中，如果遇有走私违规行为或者无法正常核销结案的，加工企业主管海关应当负责将台帐保证金转税和罚款。台帐保证金转税数额不足的，由加工企业主管海关负责向经营单位追缴税款，经营单位主管海关应予协助。

第十条 对违反本规定，构成走私、违规的，由海关依照《海关法》及《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》有关规定处理。经营单位和加工企业在执行本办法和海关各项规定时，负有共同责任。对其违法行为，海关可以根据实际情况分别追究法律责任。

第十一条 经营单位与加工企业不在同一直属关区，但是属于同一法人开展异地加工贸易业务的，可以参照上述规定办理。
第十二条 本办法由海关总署负责解释。