“买单配票”成骗取出口退税的主要手段

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2021年1月13日，国家税务总局稽查局局长郭晓林表示，2018年8月至今打击“三假”涉税违法行为取得明显成效，累计查处涉嫌虚开骗税企业32.23万户，挽回损失850.15亿元，抓捕犯罪分子21,532人。
一、“三假”案件的主要特征
“三假”主要是指没有实际经营业务只为虚开发票的“假企业”、没有实际出口只为骗取退税的“假出口”以及不具备条件只为骗取疫情防控税收优惠政策的“假申报”。
稽查局局长郭晓林表示，当前“三假”案件的主要特征如下：
?“空壳企业”成为虚开发票攫取非法利益的主要载体；
?“粗暴虚开”成为虚开团伙大肆违法犯罪的主要方式；
?“走逃失联”成为不法分子逃避打击的主要方法；
?“买单配票”成为目前骗取出口退税的主要手段；
?“黄金制品”“软件产品”成为骗税分子谋取不法利益的新型道具；
?“虚假申报”成为骗取涉疫税收优惠的主要途径。
二、“买单配票”成骗取出口退税的主要手段
1.“买单配票”的含义
“买单”是指购买他人的出口货物信息，以获取虚假的报关单；“配票”是指联络上游企业向其虚开对应品名的增值税专用发票；并根据虚假的报关单以及增值税专用发票，制作虚假的采购和销售合同。


2.“买单配票”的典型案例
福建省公安机关发布2019年全省打击经济犯罪的十大典型案例，包含厦门施某省等团伙涉嫌骗取出口退税系列案。2011年至案发，以犯罪嫌疑人施某省、陈某泉、施某航等人为首的犯罪团伙，为骗取出口退税牟利，以好莱克（厦门）贸易有限公司、厦门一啪电子商务有限公司等10家外贸公司名义，操作“买单配票”的非法出口业务，在没有实际采购、出口货物的情况下，勾结不法货代公司从业人员，采取“买单出口”并配以虚开的增值税专用发票等非法手段骗取出口退税款，涉嫌虚开金额20余亿元，骗税金额3.13亿元。
3.“买单配票”案件的调查思路
《企业的利润竟来自出口退税！？》明确了出口退税应满足的四个条件：
A.必须属于增值税和消费税征税范围内的货物；
B.必须是报关离境的货物；
C.必须是在财务上做销售处理的货物；
D.必须是出口收汇的货物。
因此，针对“买单配票”案件，主要从货物流、发票流和资金流三方面来辨别。
货物流：如果是外贸公司出口，则重点分析报关单与提单是否一致，运输单据、出入库记录是否匹配，运输距离是否合理等；负责销售产成品的上游生产企业，是否有实际生产能力，产能与销量是否相符，水电费的消耗与人员配置是否合理等。

发票流：开具增值税专用发票的上游企业，主要客户群体是否单一；是否短时间内领取并开具大量发票；与同行业的开票数据相比是否存在异常；是否按要求申报并缴纳税款；发票是否采用邮寄方式传递给出口企业等。

资金流：境外资金流入是否异常，是否涉及到地下钱庄换汇；是否按发票金额如实转账给上游企业；上游企业收到汇款后，是否从对公账户转到私人账户；私人账户是否定期转账给别人且难以解释合理性；是否使用现金支付大额款项等。
“买单配票”的目的是为了骗取出口退税，若从货物流、发票流和资金流三方面来调查，总会有露馅的风险，所以出口企业不要有侥幸心理。一旦涉及骗取出口退税，税款金额超过5万元，则面临刑事处罚，具体刑事处罚详见《骗取出口退税类犯罪的量刑依据及处罚概述》。