海关AEO认证全流程服务,100%通过

 找回密码
 注册

QQ登录

只需一步,快速开始

手机号码,快捷登录

手机号码,快捷登录

在线
客服

在线客服服务时间: 9:00-24:00

选择下列客服马上在线沟通:

快速
发帖

客服
热线

010-62010715
7*24小时客服服务热线

关注
微信

关务资讯公众号
顶部
海关AEO认证申请全攻略2022年预归类师考试秘籍中国船务课程视频2020年关务水平测试培训
申请进出口商品预归类视频!AEO认证政策解读商品归类在线解答海关AEO认证,100%通过
AEO认证服务网北京岸谷关务官网预归类服务-归类师权威操作预归类考试网
查看: 3733|回复: 0

保税区与保税港区的税收差异

[复制链接]
发表于 2020-3-24 17:19:14 | 显示全部楼层 |阅读模式
有出口业务的小伙伴在拿到出口报关单时,会发现有的报关单运抵国是中国,运输方式中有保税区也有保税港区,这是怎么回事呢?保税区和保税港区在税务处理上一样吗?我们今天只谈税务处理的差异哟。  j/ q' }; K6 y* L( _$ ~

+ M6 p; |( k! y; b# Y! p  Y1 A1、保税区4 t4 T% \/ q1 T6 r, |  w& [8 R
7 u. N/ g$ q6 d9 m& x: z6 M  N' P( o
保税区是进口入区保税,即商品进口到保税区时缓征进口环节税,待出保税区销售到区外时要征进口关税和进口增值税。保税区外的产品销售到保税区是否退税有三种情况,如果是到保税区拼箱后直接出口,就可以直接退税;区外产品进入到保税区进行仓储,然后再实际离境出口的,入区时不能退税,只有产品实际离境后取得仓储企业的出口备案清单等才能退税。还有一种情况,非保税区的产品销售到保税区,保税区的企业自用该产品,不再出口到境外的,则区外企业需要按内销业务缴纳增值税。( }$ [9 l2 K  _* R
( d& D: R0 D" u1 S) k
例如,国内A企业自国外进口一批商品到保税区,在这个环节不需要交进口环节关税和增值税。A企业将该批商品销售给国内的B企业,一种情况是A企业向海关申报进口,则由A企业缴纳关税和增值税,还有一种情况是由B企业向海关申报进口,则由B企业缴纳关税和增值税。
( v8 }  g# ?8 B0 d* U5 F4 ?8 s- H: n* [6 B
再例如,A企业将产品出口到美国客户,美国客户要求将货物暂时在保税区仓储,A企业将货物发至保税区时,不能申请退税。货物在保税区的B仓储企业保管,并由B企业向海关办理出口报关手续,待货物实际离境后,A企业可凭B仓储企业的出口备案清单和海关出具的出口报关单(出口退税专用联)办理出口退税。
! z, W$ K4 a- @! l$ L$ ]# F6 J
: X/ I, k! P  Q1 u; ?, e$ S, h! { 保税区与保税港区的税收差异-1.jpg
$ \" w7 t% [! |* v, i+ D0 v  W; |* m) L
2、保税港区% h" @/ O' a* b8 h# g/ Y" K
, @7 G% K% p& Y  |- F
保税港区是进口入区保税,国内产品入区即退税。
1 ?0 j6 e! g1 ]; J7 \9 e, u" i! _1 q1 M1 q
具体来说,从境外进入保税港区的货物,海关按照有关规定予以保税,或者免征关税和进口环节税;从保税港区运往境外的货物,免征出口关税;从保税港区进入国内的货物,按照货物进口的有关规定办理报关手续,并按照货物实际状态征收关税和进口环节税;保税港区企业生产的供区内销售或者运往境外的产品,免征相应的增值税和消费税;保税港区企业之间的货物交易,不征收增值税和消费税;国内货物进入保税港区视同出口,按照规定实行退税。
0 ~; y& f# d, {9 e" C  K0 r# C' @) [& u' m
我们依旧举例说明,国内A企业自国外进口一批商品到保税港区,在这个环节不需要交进口环节关税和增值税。A企业将该批商品销售给国内的B企业,可能由A企业也可能由B企业申请报关,谁报关谁缴纳进口增值税和关税。% a2 x) a/ T& g& U! O- I2 n
5 R8 a- r! L% p2 K9 U) J# P
再例如,A企业将货物销售到保税港区的B企业,A企业取得出口报关单就可以申请出口退税。因为入保税港区视同出口哟。B企业又将货物出口到美国,则可以免征增值税。  x6 S9 W& l4 F1 c* R! }

8 T1 o5 f: G3 Y" G* T既然保税区和保税港区的税收差异这么大,小伙伴们一定要区分好是保税区还是保税港区业务,同时对进入保税区的货物要识别到底是哪种业务类型。那从报关单上如何识别是保税区还是保税港区呢
$ s1 h: u) v7 o7 E
9 ~# ~* p4 c$ x/ U5 M在报关单上,货物进入保税区和保税港区,在运抵国都显示为中国,我们需要通过运输方式来判断货物进入哪个区域。那我们如果从报关单上的运输方式知道货物是进入保税区,就需要同该笔业务的相关业务人员确认该货物的实际客户。如果客户就是保税区内的企业,就要视同内销确认增值税的销项税额。9 h5 L2 V1 |4 F! X
3 k5 A* k! m& ~5 o: {
3、特殊区域4 f* y: j2 _" q1 Y
0 r# @3 W& \' |+ O- h2 _1 m6 G
依据财税2012 39号,同保税港区一样,可以入区即退的还有出口加工区、保税物流园区、综合保税区、珠澳跨境工业区(珠海园区)、中哈霍尔果斯国际边境合作中心(中方配套区域)、保税物流中心(B型)。同样可以在报关单的运输方式上识别。看到货物出口到这些区域,都是可以申请退税的哟。* ^. L# s. C/ w) E% Z. a( G9 H1 U1 A

2 g. D% v. g$ O' S8 z8 t另外,还有22个可以入库即退的出口监管仓库,出口货物运入出口监管仓库暂时储存的,执行入库即退税政策,也就是说出口货物虽然还没有离境,但是只要运入出口监管仓库的,就可以退税了(依据:署加发2005 39号文、署加发2007 494号、署加发2008 506号、署加发2010 347号)。
) k$ |  u* n; n: W9 v0 x% Q8 |% n$ k* [% g% {" k* P+ M9 f
小伙伴们要记下哟,这样看到报关单才能判断如何税务处理。
*滑块验证:
您需要登录后才可以回帖 登录 | 注册

本版积分规则

关闭

站长推荐上一条 /2 下一条

QQ|Archiver|手机版|小黑屋|外贸精英网 ( 京ICP备19046145号 )

GMT+8, 2025-12-5 23:58

Powered by Discuz! X3.5 Licensed

Copyright © 2001-2025 Tencent Cloud.

快速回复 返回顶部 返回列表