买单出口彻底再见!新规重点解读与企业合规之路咋走?

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2025 年 7 月 7 日，国家税务总局发布了《国家税务总局关于优化企业所得税预缴纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告 2025 年第 17 号），对企业所得税预缴纳税申报表进行了修订，其中第七条规定将对出口业务产生重大影响，以往的 “买单出口” 模式或将彻底成为历史。

7 n+ E, S) k: o- T% w) {/ P接下来关务尹主任展开重点解读第七条： （点击文末左下角“阅读原文”可查看税务总局原公告）

' c8 {' [% |$ q6 Z公告第七条内容为：以代理，包括以市场采购贸易、外贸综合服务等方式代理出口货物的企业，在预缴申报时应同步报送实际委托出口方基础信息和出口金额情况（附件 2）。企业未准确报送实际委托出口方基础信息和出口金额的，应作为自营方式，由该企业承担相应出口金额应申报缴纳的企业所得税。实际委托出口方是指出口货物的实际生产销售单位。
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这意味着，通过 “买单出口” 方式出口货物的主体，要么是报关的代理企业需承担企业所得税申报义务，要么是 “实际委托出口方”（指实际生产销售货物的单位）需履行企业所得税申报责任。这正是国税总局针对 “买单出口” 乱象出台的约束性条款

5 R4 [+ v; a( O, }" h  {对 “买单出口” 模式的冲击

9 g$ ~3 |6 M' h+ k. R  a; P, s* M“买单出口” 一直以来是一种违规操作模式，部分企业由于自身无法获取出口所需的单证，便通过购买报关单等方式来实现出口。这种模式存在诸多风险，例如无法正常收汇、出口退税环节容易出现问题等，并且一直是监管部门重点打击的对象。

新规要求明确实际委托出口方信息，使得 “买单” 行为无处遁形。
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2 Z. C/ f3 c2 _5 G$ J  H* X! J6 b' V值得注意的是，细读公告条文可见，税务部门并非 “一刀切” ，而是留有合规出口的通道 —— 企业可如实填报实际出口单位信息。反之，若不填写实际委托出口企业信息，代理方需自行承担企业所得税；对卖家而言，要么因未完成出口报关被认定为内销，需补缴增值税，要么就得依法补缴企业所得税。
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  R# d: p9 H1 b0 P& m0 H) R企业应对策略

2 j  c! N$ ]. |( K: q# h梳理现有业务模式：对于存在 “买单出口” 情况的企业，在 10 月 1 日新规实施前，完成业务模式的梳理与调整。建议通过两种合法路径转型：一是自主注册进出口权，建立独立的出口运营体系；二是筛选资质完备的正规外贸代理企业，依托合规渠道开展出口业务，从根源上规避政策风险

; d; r8 k+ i' a# g3 ^8 \在业务调整过程中，需重点把握四项核心原则：

业务真实性为底线：出口货物必须对应实际买家，物流轨迹全程可追溯，补贴申请材料需与业务单据形成完整闭环，确保数据链真实可查。

税务规范性为核心：所有出口收入需全额纳入申报范围，企业所得税、增值税等税费需严格依照税法规定足额缴纳，坚决杜绝因逃漏税导致的 “补税 + 罚款” 双重损失。
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合作审慎性为前提：选择物流、报关等合作服务商时，应全面核查其资质备案与合规记录，避免因合作方违规操作引发连锁风险，牵连自身经营。
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政策适配性为抓手：结合企业规模、业务类型等实际情况，充分利用国家出口优惠政策。
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关注政策后续影响：持续关注国家税务总局以及相关部门对于该政策的进一步解读和实施细则，确保对新规的理解无偏差。同时，关注行业动态趋势，借鉴同行企业有效应对经验，灵活调整自身业务策略，以快速适应政策环境变化，筑牢可持续发展的合规基础。
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