一文看透出口退税服务贸易

2004092089

目前经济贸易日渐全球化，很多企业随着公司业务的开展，也逐渐做起了出口业务。今天小编带你学习关于出口退税服务贸易的财税处理。


一
[size=0.833em]出口退税服务贸易是否需要办理海关注册登记及《对外贸易经营者备案登记表》？


因服务贸易出口无需报关的特殊性，故出口企业不需要办理《对外贸易经营者备案登记表》和《中华人民共和国海关进出口货物收发货人报关注册登记证书》。


二

出口退税服务贸易需要办理《出口退免税备案》吗？

服务贸易出口企业主体依然分为生产企业出口退税及外贸企业出口退税，需要在主管退税机关办理《出口退（免）税备案申请表》。可通过离线版、电子税务局在线版或者国际贸易单一窗口办理。企业类型根据自身业务经营模式，选择“内资生产企业”、“外商投资生产企业”、“外贸企业”、“其他企业”。如下图所示（以离线版为例）：







三

服务贸易退税计算方法

小伙伴们，计算方法可参照下表：







四

服务贸易出口退免税政策是怎么规定的？

1、可享受退税政策（零税率）


中华人民共和国境内(以下称境内)的单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：（一）国际运输服务；（二）航天运输；（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：1.研发服务；2.合同能源管理服务；3.设计服务；4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务；5.软件服务；6.电路设计及测试服务；7.信息系统服务；8.业务流程管理服务；9.离岸服务外包业务。


政策依据：财税2016年36号文件附件四


提示1境内单位和个人向国内海关特殊监管及场所的单位或个人提供的应税服务，不属于增值税零税率应税服务，不属于增值税零税率应税服务适用范围。
提示2零税率，意味着达到出口退税要求的话，可以退税，退税率就是提供服务的征收率，一般退税率为9%（比如运输服务）或者6%（比如研发服务），即退税率等于征收率，故称为零税率。小伙伴们，get到了不？


2、可享受免税政策


境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税。


（一） 下列服务：


1.工程项目在境外的建筑服务。
2.工程项目在境外的工程监理服务。
3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。
4.会议展览地点在境外的会议展览服务。
5.存储地点在境外的仓储服务。
6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务。
7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务。
8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。


（二）为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。


为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。


（三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：


1.电信服务。
2.知识产权服务。
3.物流辅助服务（仓储服务、收派服务除外）。
4.鉴证咨询服务。
5.专业技术服务。
6.商务辅助服务。
7.广告投放地在境外的广告服务。
8.无形资产……


政策依据：财税2016年36号文件附件四


提示1小伙伴们，免税项目对应的进项税额不得抵扣呦。
提示2出口服务免税政策除了上面所述，还有《国家税务总局公告2016年第29号 》中的服务贸易，在这儿就不一一给大家罗列啦！


五

出口退税服务贸易申报退税必须收到外汇吗？

出口退税服务贸易必须收到外汇方可申报退税。因服务贸易出口没有报关单、装箱单等，所以从税务机关角度判断出口服务真实性上不像货物贸易那么容易把控。故出口服务在退税中规定必须受到外汇方可。


提示：根据《国家税务总局公告2015年第88号 》在办理零税率应税服务出口退税时，应向税务机关提供“从与之签订提供增值税零税率应税服务合同的境外单位取得收入的收款凭证”的原件及复印件。此条款需注意，收汇必须向所签订服务合同的客户收取，不能由其他第三方支付[size=0.833em]（例外的是跨国公司经外汇管理部门批准实行外汇资金集中运营管理或经中国人民银行批准实施经常项下跨境人民币集中收付管理的，其成员公司在批准的有效期内，可以由其他成员企业支付）。