一图看懂「外贸企业出口退税」

19840725

上篇文章《出口退税的底层逻辑》提到：国家鼓励出口，出口环节销项0（免），但是你前面进货时，进项税是自己垫付了的，这部分资金相当于国家欠你的，所以国家又退还给你（退），这样就真正的实现了0税率。

外贸企业实行的是免退政策，销项免，进项退。

实际操作中大致流程如下：

1

1、报关出口

当月拿到报关单，按照FOB价格确认收入。

汇率一般以出口报关单当月1日中国人民银行公布的中间价计算。中间价查询链接：http://www.pbc.gov.cn/zhengcehuobisi/125207/125217/125925/index.html

举例：外贸企业出口一批货物，FOB价格为1000美元，汇率为8。当月确认收入：

借：应收账款-外商客户 1000*8

贷：主营业务收入 1000*8

2

2、进项处理

外贸企业进货时，从供应商拿到采购专用发票，在勾选平台做退税勾选（千万记住：不是抵扣勾选，又退税又抵扣，没这么好的事)

举例：外贸企业从国内采购这批货物采购价4000，增值税4000*13%。账务处理：

借：库存商品 -出口商品 4000

借：应交税费-应交增值税（进项税额）-出口 4000*13%

贷：银行存款 4000*（1+13%）

3

3、结转出口产品成本

借：主营业务成本 4000

贷：库存商品-出口商品 4000

4

4、纳税申报

商品出口次月，要做增值税纳税申报。

按照记账的收入填写销售额，填写在免税栏次。

退税勾选不抵扣，外贸企业进项税不能抵扣，不能一票两用（既退税又抵扣），填写在认证未抵扣栏次。

5

5、退税申请

退税系统是一个独立系统，与增值税纳税申报不是同一个系统，两个系统不同步，各做各的。

里面有个退税申报向导，你只要按照步骤一步步操作，数据采集-比对检查-正式申报



其中最重要的是步骤二：录入出口明细和进货明细，出口明细根据报关单，进货明细根据进货发票。

6

6、有无征退差？

情况一：没有征退差，也就是退税率=征税率13%

正式申报完成后账务处理：

借：应收账款-出口退税 4000*13%

贷：应交税费-应交增值税（出口退税） 4000*13%

退税款到账后账务处理：

借：银行存款 4000*13%

贷：应收账款-出口退税 4000*13%

最后应交增值税这个科目就平了。

情况二：有征退差，退税率9%小于征税率13%。

那么不能退这部分就从进项税转出，转到成本去。注意这里的进项转出不填到增值税申报表，仅仅是账务处理。

借:主营业务成本 4000*（13%-9%）

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

-出口业务 4000*（13%-9%）

这种情况，相当于把进项税分成了两块，一块计入成本，一块退税了。

最后，我们一一张图总结外贸企业的账务处理。觉得有用，欢迎转发，点在看。