汇算清缴做完就完事了？退税操作流程、补/退税分录，建议收藏

20010626

汇算清缴做完了之后，很多小伙伴终于松了一口气。不过，财务总是有忙不完的活，汇算清缴完了之后，如果可以退税的，也要及时申请了。没操作过企业所得税汇算清缴退税，无从下手？


不要慌，今天实操君就来给大家梳理一下退税相关的问题。

01

补缴、退税时间限制

说起退税，大家应该是很积极的吧！就算你不积极，老板也会时刻询问你的退税进度的，所以大家能退的还是早点申请退税吧。老板收到退税款开心了，员工日子自然就好过了。

汇算清缴补税规定：纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；


汇算清缴退税规定：预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。


关于退税目前没有明确规定截止期，可以参考以下条文：

02

退税申请方式

①.纳税人有多缴税款需要退税的情况，可以在电子税务局申请退税。


纳税人在电子税务局申请汇算清缴退税，需要满足受理条件，不符合条件的将无法办理退税。注意以下受理条件：





②.企业所得税汇算清缴退税步骤（上海电子税务局为例；具体操作以当地电子税务局为准）


【第一步：我要办税——一般退（抵）税管理——汇算清缴结算多缴退抵税】












【第二步：进入退税基本信息填写页面，其中纳税人信息为系统自动带出；退税银行名称、退抵税金类型、申请退抵税（费）方式、退抵税原因类型、申请人为必填必选项。纳税人需选择相应的退抵税费明细，确认税款所属期间正确，申请退税金额准确】







【第三步：确认无误后提交，并进行CA签名。提交成功后在我要查询——办税进度及结果信息查询中，查询受理状态。】







③.注意事项


1）办理退税前需要确保公司银行账户正常且已完成三方协议登记。


2) 办理过程中”完税凭证“为必报资料


3）退税方式包括抵欠，退税、先抵后退等，纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，建议先抵扣欠缴的税款，抵扣后有余额的，再申请办理应退余额的退库。

03

汇算清缴分录：退税和补税

汇算清缴申请退税后一般30个工作日左右可以到账（具体以当地税务局审批进度为准）。

（1）.收到退税款：假设实操君所在的A公司收到了退税款，A公司收到退回的企业所得税8500元，如何做账？【该公司执行企业会计准则】

拓展分析：企业所得税汇算清缴工作应以会计核算为基础，对于税会差异导致的调整，比如不符合规定的票据、业务招待费、广告费、业务宣传费等超过税前扣除标准，不是会计处理错误，只用在汇算清缴报表上显示就可以，不需要做会计处理，这就是所谓的”调表不调账“

如果是会计差错，则需要通过”以前年度损益调整“，这里的汇算清缴退税就可以理解是一种”差错“。


①.计算需要退回的企业所得税：

借：应交税费--应交所得税 8500元
贷：以前年度损益调整 8500元

②.经税务机关审核批准退还多缴税款：
借：银行存款 8500元
贷：应交税费--应交所得税 8500元

③.结转以前年度损益调整：
借：以前年度损益调整 8500元
贷：利润分配-未分配利润 8500元

（2）.如果需要补税：假设实操君朋友所在的B公司，本次汇算清缴需要补税5000元，如何做账？【该公司执行企业会计准则】

①.计算需要补缴的企业所得税：


借：以前年度损益调整 5000元
贷：应交税费--应交所得税 5000元

②.缴纳补缴的所得税

借：应交税费--应交所得税 5000元
贷：银行存款 5000元

③.结转以前年度损益调整：


借：利润分配-未分配利润 5000元
贷：以前年度损益调整 5000元


很多朋友给实操君留言说没有做账经验，想练习一下实操。实操君给大家找来了这个免费软件，很好用，大家可以试试哈~

04

小企业会计准则

退/补税分录

（1）.收到退税款：假设实操君所在的B公司收到了退税款8500元，如何做账？【该公司执行小企业会计准则】

①.收到多缴退税款：

借：银行存款 8500元
贷：应交税费—应交所得税 8500元


②.结转：
借：应交税费—应交所得税 8500元
贷：利润分配——未分配利润 8500元


（2）.如果需要补税：假设实操君朋友所在的B公司需要补税5000元，如何做账？【该公司执行小企业会计准则】


①.补缴税款


借：应交税费—应交所得税 5000元
贷：银行存款 5000元


②.结转：


借：利润分配——未分配利润 5000元
贷：应交税费—应交所得税 5000元

05

汇算清缴后留存备查资料

依照税务机关的要求，企业应当在当年完成年度汇算清缴后，将留存资料归集齐全，以备税务机关核查。

实操君提醒：汇算清缴是企业的一件大事，汇算清缴后的后续管理工作也很重要。毕竟很多税务局会对企业汇算清缴工作进行一波抽查哦，财务一定要谨慎应对~