生产企业自营出口的退税如何计算及会计分录

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生产企业自营出口免抵退税的计算公式为：


当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额)-上期期末留抵税额


免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率

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其中：
免抵退税不得免征和抵扣的税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(增值税税率-出口退税率)
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会计分录为：

企业根据“当期免抵退税不得免征和抵扣的税额”：

借：主营业务成本
　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

企业根据“当期免抵税额”：

借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）
　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）

企业根据“当期应退税额”，在实际收到退税款时：

借：银行存款
　　贷：应交税费——应交增值税（出口退税）
来源：会计网



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