报关实操｜某企业将加工贸易保税料件出借他人涉嫌走私案
案情概要甲公司（英资），从事厨具进料加工贸易，长期进口大批量保税的聚脂材料。2008年11月份，其关联企业乙公司（与甲公司同属一英资公司集团)为赶货，分三次向甲公司借用保税聚脂材料，共三百吨。2009年10月海关在例行核查时发现甲公司向乙公司出借保税料件，同时在其2008年、2009年度帐上发现乙公司向甲公司多次付款。海关以甲公司向乙公司销售保税料件涉嫌走私犯罪，对其立案侦查。
案件分析
本案甲公司涉嫌走私普通货物罪，与平常所见的走私行为有所不同。擅自销售保税货物及特定减、免税货物、物品的走私行为，通常被称为后续管理环节走私。《刑法》第一百五十四条对此有特别规定，下列走私行为，根据本节规定构成犯罪的，依照本法第一百五十三条的规定定罪处罚：
（一）未经海关许可并且未补缴应缴税额，擅自将批准进口的来料加工、来件装配、补偿贸易的原材料、零件、制成品、设备等保税货物，在境内销售牟利的；
（二）未经海关许可并且未补缴应缴税额，擅自将特定减税、免税进口的货物、物品，在境内销售牟利的。
我们在接受甲公司的授权委托后，与甲公司多次会谈，进行了大量调查，结果发现：
1、甲公司与乙公司相邻且同属英国某一贸易公司集团，为了节约成本，两公司将行政部门甲公司租赁的楼层合署办公室。甲公司2008、2009年帐簿上乙公司付给甲公司的款项实为是乙公司应分摊的办公费用，并非出售保税料件的款项。
2、出借保税材料时，两公司协商好，等乙公司在海关办好备案、保税料进口后再将相同数量、品质的料件返还给甲公司。这仅是一种出借行为，并不是海关怀疑的销售行为。而且这些保税料已经由乙公司加工成产品出口到国外。
3、为此，我们在调取了大量以上1、2款的书面证据的基础上，形成了完整的报告，向海关解释和证明了确属出借行为而非销售行为。如果是销售行为（有针对货款的资金往来）就构成走私无疑，但是因为没有销售过程和要件，所以只能定性为出借。最终在缴纳了借出料件相应价值的保证金后，海关按照走私行为进行了行政处罚，而未按走私罪处理。
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1、报关员不了解保税加工报关的海关政策，没有及时对保税加工料件进行管控；报关员与公司高层缺乏沟通，没能及时发现关务风险，是导致本案发生的最直接因素。
2、外资公司由于不熟悉中国的海关政策，常以其本国的法律思维来处理在中国的经营行为。如本案的甲公司管理层认为其出借的保税料件是要归还的，而且这所借料件加工成品后还是出口，并没有偷逃税款，所以并不认为是违法行为。其实关于加工贸易保税料件的管理，《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国海关对加工贸易货物监管办法》已有明确规定。所以，在此建议从事加工贸易的企业，特别是外资企业要多了解中国的海关政策。
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